Eindejaarstips 2011

Actuele informatie.

Ook dit jaar willen wij van Rupert Accountants en Fiscalisten u nog de nodige tips meegeven voordat u de boeken definitief sluit over het jaar 2011, en hoe u fiscaal optimaal aan het nieuwe jaar kunt beginnen.

1. Let op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek!

Zoals elk jaar willen wij u erop attenderen dat het plannen van investeringen het nodige fiscale voordeel kan opleveren. Het kan voordelig zijn om juist dit jaar investeringen naar voren te halen, dan wel deze uit te stellen tot 2012. Elke ondernemer en eventueel een medegerechtigde heeft recht op deze zogenaamde kleinschaligheidsaftrek. De aftrek varieert, maar kan maximaal genoten worden over bedragen tot 301.008,- van het geïnvesteerde kapitaal in 2011.

In 2010 heeft men een nieuwe systematiek bedacht. Deze werkte door in 2011 en zal ook in 2012 (mogelijk met geïndexeerde getallen werking hebben). Uit de volgende tabel blijkt hoe de verdeling vanaf 1 januari 2011 is gaan werken.

Artikel 3.41. Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek vanaf 2011

Bij een investeringsbedrag in een kalenderjaar van:
meer dan   maar niet meer dan   bedraagt het percentage
 –                € 2 200                   0
 € 2 200       €54 324                  28% van het investeringsbedrag
 €54 324       €100 600                €15 211
 €100 600     € 301 800               € 15 211 verminderd met 7,56% van het gedeelte van het 
                                                investeringsbedrag dat de € 100 600 te boven gaat
 € 301 800          -                      0

2. Milieu investeringen (vrije afschrijvingen).

Voor investeringen in bepaalde energiebesparende bedrijfsmiddelen krijgt u – naast de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek – een energie-investeringsaftrek (EIA). Bedrijfsmiddelen die in aanmerking komen voor EIA staan vermeld in de zgn. Energielijst. De aftrek wordt verleend indien in een jaar meer dan € 2.200,- (tot een bepaald maximum) in de aangewezen bedrijfsmiddelen wordt geïnvesteerd. De aftrek bedraagt 41,5%.

Voor investeringen in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen kan de Milieu-investeringsaftrek (MIA) worden geclaimd. De aanschaffingskosten en/of voortbrengingskosten van een nieuw bedrijfsmiddel komen in aanmerking voor aftrek als het bedrijfsmiddel voorkomt op de Milieulijst. De aftrek bedraagt afhankelijk van de categorie 36%, 27% en 13,5% van het investeringsbedrag.
 
De MIA wordt verleend naast de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek; de MIA kan niet cumuleren met de EIA, in een aantal gevallen wél met de vervroegde afschrijving op milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen (de VAMIL) of bedrijfsmiddelen die geregistreerd staan op de Arbolijst.
Tevens dient u dergelijke investeringen binnen drie maanden te melden bij de belastingdienst.

3. Vermijd de desinvesteringsbijtelling.

Bent u van plan een bedrijfsmiddel in te ruilen, denk er aan dat u een bijtelling krijgt als u in het verleden over hetzelfde bedrijfsmiddel investeringsaftrek hebt genoten. De termijn hiervoor is 5 jaar.
Oftewel als u in december 2011 een bedrijfsmiddel verkoopt dat u in 2007 of een later jaar hebt gekocht, dan dient u het percentage dat u in het verleden mocht aftrekken als investeringsaftrek nu over de verkoopprijs bij de belastbare winst op te tellen. Wacht u tot januari 2012 dan is de investering uit het boekjaar 2006 vrijgesteld van deze bijtelling.

4. Kleine ondernemersregeling (KOR) optimaal benut?

Als u over het hele jaar minder dan € 1.883,- hoeft af te dragen aan omzetbelasting, dan komt u in aanmerking voor een korting op de af te dragen omzetbelasting. De hoogte is vastgesteld op 2,5 maal het verschil tussen € 1.883,- en de in beginsel verschuldigde belasting. Heeft u € 1.345,- of minder per saldo af te dragen, dan krijgt u het volledige bedrag terug. Het kan dus voordelig zijn om nog uitgaven te doen voor het einde van het jaar zodat u optimaal van deze regeling gebruik kunt maken.
Let wel de vermindering wordt bij uw winst uit onderneming opgeteld en hierover is inkomstenbelasting verschuldigd.

5. Premies lijfrente

Wilt u uw pensioentekort door middel van een lijfrente beperken dan dient u de premie voor 31 december 2011 te betalen, de terugwenteling termijn van drie maanden is niet meer mogelijk sinds 2010. Tevens moet u bij een eerste betaling ter zake van een lijfrentecontract altijd ervoor zorgen dat de verzekeraar ook een ondertekende offerte of een volledig ingevuld en ondertekend aanvraagformulier ontvangt.

Voor een nadere berekening en advies kunt u contact opnemen met ons kantoor.

6. Erf- en of schenkbelasting.

Over het jaar 2011 mag u aan uw kinderen €  5.030,- schenken zonder dat er belasting over betaald hoeft te worden. Ook kan men kinderen die de leeftijd van 35 jaar nog niet gepasseerd zijn éénmalig belastingvrij € 24.144,- schenken. Hiervoor dient wel een aangiftebiljet ingeleverd te worden. Tevens is goedgekeurd dat men deze eenmalige grote schenking van € 24.144,- mag doen aan schoondochter, dan wel schoonzoon. Vanaf 1 januari 2011 zijn de tarieven in de wet schenk- en of erfbelasting als volgt vastgesteld: schenkingen tot € 118.708,- zijn belast tegen 10%; schenkingen vanaf
€ 118.708,- tegen 20%.

Vanaf dit jaar kunnen wij u nog beter adviseren op dit gebied door de aanschaf van nieuwe software. Wij kunnen toetsen of uw testament nog fiscaal optimaal is en of u bijvoorbeeld een schenkingsplan kunt/moet gaan opstellen. In de nieuwe wetgeving is veel mogelijk. Kom eens langs voor een gesprek.

7. Buitengewone uitgaven zijn specifieke zorgkosten geworden.

Enkel uitgaven voor specifieke zorgkosten komen nog voor aftrek in aanmerking. Denkt u hierbij aan: Genees- en heelkundige hulp, voorgeschreven medicijnen, hulpmiddelen, vervoer, dieet, extra gezinshulp, extra kleding en beddengoed, reiskosten ziekenbezoek.

8. Correcties op de laatste BTW-aangifte.

In verband met de boetes die de belastingdienst oplegt over de suppletieaangiften bij meer dan
€ 1.134,- is het zaak dat de laatste aangifte zo volledig mogelijk gebeurt.
De volgende posten dient u eventueel te corrigeren:
• Privé-gebruik auto van de zaak (mits noodzakelijk)
• Privé-gebruik gas/licht/water
• Privé-aangifte inkomstenbelasting.

9. T-biljet invullen.

De T-biljetten die ingediend kunnen worden over het tijdvak 2006 dienen voor 31 december 2011 ingeleverd te worden. De fiscus hanteert hiervoor een termijn van vijf jaar ongeacht de omvang van de teruggaven. Onder de € 14,- wordt geen teruggaaf verleend.
U kunt een eerste indicatie afleiden aan de jaaropgave onder het kopje loonheffing. 
    
10. Tarieven vennootschapsbelasting.
     
De schijven voor de vennootschapsbelasting bedragen in 2011: tot € 200.000,- 20% (dus € 40.000,-) en boven de € 200.000,- 25%. In 2012 zullen de bedragen ongewijzigd blijven.
Het is daarom continue de moeite waard om te bezien of u uw eenmanszaak of vennootschap zou moeten omzetten in een besloten vennootschap. Daarnaast is het in BV-structuren die samen een fiscale eenheid vormen wellicht raadzaam om de fiscale eenheid te beëindigen.
Neemt u hierover contact op met onze fiscale afdeling.
En mogelijk is fiscaliteit niet de enige reden om een besloten vennootschap op te richten in deze tijd.

11. Auto van de zaak.
Krijgt uw werknemer een nieuwe auto van de zaak en gaat men voor geen bijtelling, zorgt u er dan voor dat er, ook voor de nieuwe auto, een verklaring geen privé gebruik komt. U kunt niet volstaan met de oude verklaring.

Maakt u gebruik van een bestelauto die naar aard en inrichting nagenoeg geheel geschikt is voor het vervoer van goederen, dan kan in uw geval wellicht de bijtelling achterwege blijven. Neemt u voor de exacte regels, die door de Hoge Raad der Nederlanden zijn bepaald in 2009 contact op met onze fiscalisten. Nieuw is dat er voor bestelbusjes van werknemers ook een verklaring van geen privé gebruik kan worden aangevraagd. Vooralsnog blijkt dit niet te gelden voor zzp-ers!

Telt u wel bij, let dan op dat het forfait voor bijtelling in de omzetbelasting is gewijzigd per 1 juli 2011. Vanaf dat moment bedraagt dit 2,7% van de cataloguswaarde (dat is de prijs all in).
Let op: het kan soms voordeliger zijn bepaalde accessoires naderhand te laten inbouwen. Deze maken dan geen deel uit van de cataloguswaarde.

Hebt u boetes voor uw werknemer betaald of schades als gevolg van onzorgvuldig gebruik, verhaal deze dan op uw werknemer. Het kan zijn dat de Belastingdienst de boete en de schade wegens onzorgvuldig gebruik gaat aanmerken als nettoloon. Deze stelling zou leiden tot naheffingsaanslagen voor de gebruteerde loonkosten, met boete en heffingsrente.
 
Voorkom contant tanken. De fiscus kan bij contante betalingen niet nagaan wie de brandstof heeft afgenomen. Het kan dan voor de inspecteur reden zijn de vooraftrek te weigeren.
De voorkeur gaat uit naar tankpas, pinpas of creditcard. De betaling moet feitelijk zijn terug te koppelen naar de onderneming.

12. Belastingplan 2012 enkele attentiepunten.

• Overdrachtsbelasting eigen woningen tot 1 juli 2012 2%. Let op: dit geldt niet voor bedrijfsonroerendgoed.
• Research & Development aftrek; er komt een extra aftrek voor R & D kosten. Hieronder vallen niet de loonkosten (deze blijven via de WBSO lopen). Denk hierbij aan aanschafkosten van materialen, pilotinstallaties etc.
• De zelfstandigenaftrek is vanaf 2012 niet meer winstafhankelijk. Deze is altijd € 7.280,-. Vanaf 2010 gold al dat de zelfstandigenaftrek niet meer kan leiden tot een verliespost. Het niet aftrekbare bedrag wordt bij beschikking vastgesteld en kan met toekomstige winsten worden verrekend.
• Er komt een nieuw fenomeen genaamd vitaliteitssparen. Men kan tot max. € 20.000,- sparen. Premie is tot max. 5.000,- aftrekbaar (is ook maximum inleg). Opname voor 62 jaar kan ineens. Vanaf 62 jaar slechts € 10.000,- per jaar.
• Afschaffing spaarloonregeling per 2012.
• Afschaffing levensloopregeling per 2012. Saldo op 31 december 2011 van € 3.000,- of meer, dan overgangsrecht. Informeer naar de mogelijkheden.
• Vrijwillige voortzetting pensioen ex-werknemers. De periode hiervoor is verlengd van maximaal drie jaar naar tien jaar na ontslag. Dit kan voor zzp-ers een mogelijkheid bieden. Door deze verlenging is de grondslag voor de FOR (fiscale oude dagsreserve) verlaagd met € 2.500,-.

Tenslotte,

Hebt u vragen over een of meer van de genoemde onderwerpen dan kunt u uiteraard contact opnemen met de fiscalisten van ons kantoor te weten, M.J.M. Nijmeijer FB en R.P. ter Riet CB.

Almelo, december 2011